(ddp direct) Der Beratungsalltag bringt es an den Tag: fehlerhafte Texte und Vereinbarungen im Bereich von Pensionszusagen sowie eine unzureichende Ausfinanzierung gefährden die spätere Altersversorgung und im schlimmsten Fall das ganze Unternehmen. Die Spezialisten der diz AG helfen betroffenen Firmen sowohl bei der Herauslösung der aus ...

(ddp direct) Der Beratungsalltag bringt es an den Tag: fehlerhafte Texte und Vereinbarungen im Bereich von Pensionszusagen sowie eine unzureichende Ausfinanzierung gefährden die spätere Altersversorgung und im schlimmsten Fall das ganze Unternehmen. Die Spezialisten der diz AG helfen betroffenen Firmen sowohl bei der Herauslösung der Pensionsverpflichtungen aus der Bilanz als auch bei der textlichen Neugestaltung der Pensionszusagen.
Ziele sind dabei einerseits, die Bilanz zu befreien sowie bestehende Finanzlücken möglichst kostengünstig zu schließen und andererseits weiteren Schaden vom Unternehmen fern zu halten. Dazu gehören natürlich auch die Beseitigung von Schwach- und Fehlerstellen.

Ein gutes Beispiel ist der weit verbreitete Widerrufsvorbehalt in folgender oder ähnlicher Form, den viele Pensionszusagetexte beinhalten: Sollten sich die wesentlichen Verhältnisse zum Zeitpunkt der Zusage verändern oder verschlechtern, behalten wir uns das Recht vor, die Pensionszusage zu kürzen oder ganz einzustellen.

Mit einer solchen oder ähnlichen Formulierung wird jede Insolvenzsicherung unterlaufen. Auch eine bestehende Verpfändung der Rückstellungen nützt in diesem Fall nichts, denn ein solcher so genannter insolvenzschädlicher Widerrufsvorbehalt kann im Falle der Zahlungsunfähigkeit des Unternehmens sogar zum Verlust der Rückdeckungswerte führen. Thorsten Kircheis, Vorstand der diz AG, dem bundesweit arbeitenden Spezialisten für Pensionslösungen, betont ganz klar: Im schlimmsten Fall verliert dabei der Gesellschafter-Geschäftsführer seine Firma und seine Pension.

Mit jährlich über 350 Beratungen von kleinen und mittelständischen Kapitalgesellschaften und Konzernen un-terstützt die diz AG Unternehmen sowie Steuerberater und Wirtschaftsprüfer bei der ergebnisneutralen Auflösung der Rückstellungen aus der Steuer- und Handelsbilanz. Ziel ist die insolvenzfeste Auslagerung der Vermö-genswerte und damit die Entkopplung der Pension vom wirtschaftlichen Schicksal des Unternehmens.
Ein zusätzlicher Problempunkt bei der fehlerhaften Formulierung von Pensionsrückstellungen und -rücklagen kann eine verdeckte Gewinnausschüttung durch fehlerhafte Vertragstexte darstellen und so für Unternehmen und Unternehmer zum Teil erhebliche Steuerbelastungen hervorrufen. Typisch sind weiterhin Fehler im Bereich der Kapitalabfindungsoption: Bei Vorliegen einer so genannten steuerschädlichen Kapitalabfindungsoption sind die gebildeten Pensionsrückstellungen ergebniswirksam komplett aufzulösen. Das würde zwangsläufig zu einem außerordentlichen Ertrag und dadurch zu einer hohen Steuerlast führen.

diz AG-Vorstand Thorsten Kircheis sagt es dann auch ganz deutlich: Die von uns betreuten Unternehmen haben festgestellt, dass eine Reparatur und Heilung der Pensionszusagen nicht nur zweckmäßig, sondern sogar dringend angeraten war.

Kontakt:
Thorsten Kircheis
Vorstand/ CEO
diz Deutsches Institut für Zeitwertkonten und Pensionslösungen AG
Landsberger Allee 366
12681 Berlin
Tel.: +49 30 5659 25-0
E-Mail: info@diz.ag
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Über die diz AG: Deutsches Institut für Zeitwertkonten und Pensionslösungen diz AG ist eine deutschlandweit führende Beratungsgesellschaft für Mandate aus dem Klein- und Mittelstand sowie internationalen Konzernen. Das Leistungsspektrum umfasst die steueroptimierte und Liquidität schonende Auslagerung von Pensionszusagen, die Erarbeitung von Versorgungskonzepten der betrieblichen Altersversorgung und die Einführung bzw. Restrukturierung von Zeitwert-Konten, auch Lebensarbeitszeit-Wertkonten genannt. Als führender Dienstleister mit über zwanzigjähriger Fachkompetenz in der Firmengruppe begleitet die diz AG alle Prozesse von der Bestandsaufnahme über die Einführung bis hin zur laufenden Betreuung bei der innerbetrieblichen Umsetzung.

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Wenn man sich selbstständig macht, ist eine Vielzahl von Entscheidungen zu treffen. Unter anderem muss man sich für eine Rechtsform für das Unternehmen entscheiden. Es ist nicht einfach, eine geeignete Rechtsform zu wählen, da die Entscheidung mit sowohl wirtschaftlichen und rechtlichen als auch mit steuerlichen Auswirkungen verbunden ist.   & ...

Wenn man sich selbstständig macht, ist eine Vielzahl von Entscheidungen zu treffen. Unter anderem muss man sich für eine Rechtsform für das Unternehmen entscheiden. Es ist nicht einfach, eine geeignete Rechtsform zu wählen, da die Entscheidung mit sowohl wirtschaftlichen und rechtlichen als auch mit steuerlichen Auswirkungen verbunden ist.   Jede Rechtsform birgt Vor- und Nachteile, die es gilt gegeneinander abzuwägen. Mit der Wahl der Rechtsformwahl entscheidet der Unternehmer, in welcher Form das Unternehmen am Rechtsverkehr teilnimmt. Da steuerliche Überlegungen genauso wichtig bei der Rechtsformwahl sind, sollte man hier auf einen Steuerberater vertrauen, da er die Besteuerungsarten im Detail kennt und zuverlässig bei der Wahl beraten kann. Über mögliche Rechtsformen für Unternehmen und welche Auswirkungen diese auf die Besteuerung haben können, informiert der Steuerberater Heim aus Augsburg.                

Entscheidung über die geeignete Rechtsformwahl wird individuell getroffen   

Die Wahl einer Rechtsform für ein Unternehmen muss individuell erfolgen, da jedes  Unternehmen unterschiedlichen Ausgangsvoraussetzungen unterliegt. Aus diesem Grund muss im Einzelfall geprüft werden, inwiefern welche Rechtsform für das Unternehmen die geeignete darstellt. Der Bereich der Rechtsformen ist außerordentlich komplex, wobei jede Gesellschaftsform mit ihren Rechten und Pflichten ihre eigenen Vor- und Nachteile aufweist. Sie regelt unter anderem Haftungsfragen, Möglichkeiten der Geschäftsführung, Beteiligung an Gewinn und Verlust sowie die Anforderungen an die Rechnungs- und Bilanzregelung.        
 
Die Besteuerung erfolgt für jede Rechtsform in unterschiedlicher Weise   
 
Steuerliche Aspekte spielen bei der Wahl der Rechtsform eine tragende Rolle. Es gibt viele systembedingte Unterschiede in der Besteuerung der einzelnen Gesellschaftsformen, sodass eine ausführliche Beratung mit dem Steuerberater in jedem Fall notwendig ist. Die Besteuerung der einzelnen Rechtsformen fällt sehr unterschiedlich aus. Bei der Besteuerung bestehen Unterschiede zwischen Einzelunternehmen und Personengesellschaften einerseits und Kapitalgesellschaften andererseits. Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften fällt die Einkommenssteuer an. Diese hängt von der Höhe des Einkommens ab. Kapitalgesellschaften dagegen fallen unter die  Körperschaftssteuer.    

Mögliche Rechtsformen für Unternehmen        
 
Es wird grundsätzlich zwischen drei Arten der Rechtsform unterschieden:

- Einzelpersonen
- Personengesellschaften (GbR, OHG, KG und GmbH & Co KG)
- Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, Genossenschaft)   
 
 
Für ausführliche Informationen zur Besteuerung von Rechtsformen steht die Steuerkanzlei Heim jederzeit gerne zur Verfügung.      
 

 

Pressekontakt
Steuerkanzlei Heim
Ansprechpartner: Gerhard Heim
Steuerberater
Klinkerberg 9
86152 Augsburg
Telefon: 0821/344 88-0
Telefax: 0821/344 88-50
E-Mail: info@steuerkanzlei-heim.de
Homepage: www.steuerkanzlei-heim.de

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Murnau, Januar 2012 - Jedes Jahr wird sie fällig - die Steuererklärung. Unternehmer und Privatpersonen können für die kommende Steuererklärung die Services und die Beratung von Steuerberaterin Rebekka Appel in Anspruch nehmen. Die Steuerberaterin in Murnau informiert auf der firmeneigenen Homepage auf über die Leistungen ...

Murnau, Januar 2012 - Jedes Jahr wird sie fällig - die Steuererklärung. Unternehmer und Privatpersonen können für die kommende Steuererklärung die Services und die Beratung von Steuerberaterin Rebekka Appel in Anspruch nehmen. Die Steuerberaterin in Murnau informiert auf der firmeneigenen Homepage auf www.appel-steuerberatung.de über die Leistungen und Services.

Steuerberatung und Steuererklärung
Steuerberaterin Rebekka Appel hat sich dabei vor allem auf die steuerliche Beratung von Kapitalgesellschaften und Umsatzsteuer spezialisiert. Beide Gebiete erfordern einen sensiblen Umgang mit steuer- und zivilrechtlichen Anforderungen. Fehlbeurteilungen umsatzsteuerlicher Sachverhalte können schnell zu einem steuerlichen Risiko und Steuernachzahlungen für Unternehmen führen. Insbesondere bei Transaktionen mit Auslandsbezug ist eine kompetente Beratung unerlässlich, um etwa die Anforderungen für steuerfrei Umsätze, u.ä. abzuklären.
Die Jahresabschlüsse von Kapitalgesellschaften sind publizitätspflichtig und somit für jedermann einzusehen - auch für die Konkurrenz. Um im Anhang oder Lagebericht nur die rechtlich geforderten Details bekannt zu geben, benötigt man daher eine genau Kenntnis der handelsrechtlichen Anforderungen. Zum Service der Kanzlei gehört daher neben der Gestaltung des Jahresabschlusses ebenso die Beratung bezüglich der optimalen Rechtsform oder die Begleitung von Umwandlungen. Neben der Erstellung von Steuererklärungen und Jahresabschlüssen, bietet Steuerberater Rebekka Appel Begleitung bei Audits und Betriebsprüfungen sowie Umsatzsteuersonderprüfungen.
Einzelunternehmer, die zudem eine oder mehrere Kapitalgesellschaften gegründet haben, begründen oft eine umsatzsteuerliche Organschaft. Die Voraussetzungen, die auch im Hinblick auf die Rechtsprechung des BFH erfüllt sein müssen und welche Gestaltungspotentiale eine umsatzsteuerliche Organschaft bietet, werden in einem ausführlichen Beratungsgespräch erläutert.
Auch Privatpersonen können die Leistungen und Services der Steuerberater in Murnau (http://www.regional.de/lp/298_8451) in Anspruch nehmen. Zu den Leistungen der Kanzlei gehören neben der Erstellung der Steuererklärung auch steuerliche Beratung bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung oder Kapitaleinkünften. Insbesondere bei Miet- und Darlehensverträgen zwischen Angehörigen werden strenge Maßstäbe an die steuerliche Anerkennung von Vertägen angelegt. Eine Prüfung durch den Steuerberater vor Abgabe der Steuerklärung ist daher ratsam. Neben der Steuerberatung für Unternehmen und Privatpersonen bietet Steuerberater Rebekka Appel auch Services bei Existenzgründung. Dazu zählt etwa die Prüfung von Businessplänen, Auswahl an geeigneten Gründerkrediten und Fördermitteln sowie die Vorbereitung der Bankunterlagen oder die Anerkennung als fachliche Stelle für den Gründerzuschuss. Zu einer erfolgreichen Existenzgründerberatung gehört aber auch die Prüfung der geeigneten Rechtsform - etwa als Kapitalgesellschaft oder Einzelunternehmen. In einem ausführlichen Gespräch berät Steuerberater Rebekka Appel über die Steuerbelastung der einzelnen Rechtsformen sowie die damit verbundenen steuerlichen Anforderungen hinsichtlich Bilanzierungspflicht oder Umfang des Jahresabschlusses. Rebekka Appel Steuerberatung Rebekka Appel OBERFELD 17 82418 MURNAU Deutschland E-Mail: info@appel-steuerberatung.de Homepage: http://www.appel-steuerberatung.de Telefon: 08841 - 4887451
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(ddp direct)Frankfurt, 08. Dezember 2011. Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Benefitax GmbH in Frankfurt am Main, Deutschland, rät Investoren, sich intensiv und rechtzeitig mit dem deutschen Steuersystem zu beschäftigen. Andernfalls drohen böse Überraschungen. Die Steuersätze auf Gewinne von Kapitalgesellschaften betragen ...

(ddp direct)Frankfurt, 08. Dezember 2011. Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Benefitax GmbH in Frankfurt am Main, Deutschland, rät Investoren, sich intensiv und rechtzeitig mit dem deutschen Steuersystem zu beschäftigen. Andernfalls drohen böse Überraschungen. Die Steuersätze auf Gewinne von Kapitalgesellschaften betragen in den Ballungszentren ca. 30%, in ländlichen Gebieten etwas weniger. Da die Steuersätze in vielen Ländern geringer sind, kontrollieren deutsche Finanzbehörden, dass der Gewinn der deutschen Tochtergesellschaft nicht durch konzerninterne Maßnahmen reduziert worden ist.

Verluste sind zeitlich unbegrenzt vortragsfähig, Verlustverrechnung mit anderen Konzerngesellschaften manchmal möglich. Bei Ausschüttungen an die Gesellschafter wird meist eine Quellensteuer von 26,4 % einbehalten. Für EU-Muttergesellschaften oder über Doppelbesteuerungsabkommen kann die Quellensteuer auf bis zu null Prozent reduziert werden. Ein Freistellungsantrag sollte mehrere Monate vor der Ausschüttung gestellt werden.

Über internationale Steuerplanung kann die Konzernsteuerquote drastisch reduziert werden. Die gängigsten Modelle bestehen laut Benefitax-Partner Oliver Biernat in der Substitution von Dividenden durch Darlehenszinsen, Lizenzen oder Gebühren, oder sie sehen die Zwischenschaltung ausländischer Holdinggesellschaften vor. Bei Letzteren ist darauf zu achten, dass keine substanzlose Briefkastenholding in einem Steuerparadies genutzt wird, da diese nicht vom deutschen Fiskus anerkannt wird.

Eine Alternative ist die Gestaltung von Transferpreisen bei konzerninternen Lieferungen und Leistungen. Je größer das deutsche Unternehmen ist, umso größer die Anforderungen an die Dokumentation von Verrechnungspreisen und den Nachweis, dass sie dem entsprechen, was Dritte ausgehandelt hätten (Fremdvergleich). Liegt nach Aufforderung des Finanzamts innerhalb von 30 bzw. 60 Tagen keine oder keine angemessene Verrechnungspreisdokumentation vor, kann das Finanzamt (hohe) Schätzungen vornehmen. Dann muss der Steuerpflichtige zahlen, wenn er keinen abweichenden Transferpreis beweisen kann. Daher rät Steuerexperte Biernat, eine den deutschen Vorschriften entsprechende Verrechnungspreisdokumentation zu erstellen, denn dann muss das Finanzamt nachweisen, dass der gewählte Transferpreis falsch ist. Diesen Aufwand wird das Finanzamt nur ungern und nur bei großen Summen auf sich nehmen.

Die in vielen Ländern unbekannte Umsatzsteuer nimmt einen immer größeren Teil des Steueraufkommens in Deutschland ein. Der normale Umsatzsteuersatz beträgt 19 %. Fehler, z.B. beim Ausstellen von Rechnungen, können sehr teuer werden. Das deutsche Umsatzsteuerrecht ist zwar weitgehend mit dem europäischen Recht harmonisiert, durch Änderungen, viele Ausnahmen und komplizierte Detailregelungen jedoch sehr intransparent und fehleranfällig.
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(ddp direct)Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Benefitax GmbH in Frank-furt am Main, Deutschland, warnt vor typischen Fehlern beim Betreiben einer Tochtergesellschaft in Deutschland. So wird häufig wird vom Investor gewünscht, dass Mitarbeiter oder Gesellschafter im Ausland als Geschäftsführer in Deutschland bestellt werden. ...

(ddp direct)Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Benefitax GmbH in Frank-furt am Main, Deutschland, warnt vor typischen Fehlern beim Betreiben einer Tochtergesellschaft in Deutschland. So wird häufig wird vom Investor gewünscht, dass Mitarbeiter oder Gesellschafter im Ausland als Geschäftsführer in Deutschland bestellt werden. Das ist möglich, kann aber eine Steuerpflicht der deutschen Gesellschaft im Ausland nach sich ziehen.

Sofern ausländische Führungskräfte in Deutschland leben wollen, müssen sie ein ausreichendes Gehalt von der deutschen Gesellschaft beziehen, das Ihnen ermöglicht, in Deutschland angemessen zu leben. Ein Managergehalt in einem Entwicklungsland kann in Deutschland als zu gering angesehen werden.

Oliver Biernat, Partner von Benefitax, rät Bei Dienstreisen sollten die Mitarbeiter über eine Reisekostenrichtlinie verpflichtet werden, Aufzeichnungen über die Reise zu führen. Nur dann können Verpflegungsaufwendungen bis zu gewissen Pauschalbeträgen steuerfrei ausbezahlt werden. Geldwerte Vorteile wie die Privatnutzung von Firmenwagen, Firmenwohnung, Geschenke, Incentives unterliegen der Lohnsteuer und gegebenefalls der Sozialversicherung beim Mitarbeiter. Der Arbeitgeber kann die Steuer übernehmen, was aber in der Regel sehr teuer ist.

Häufig wollen Konzerne die Buchhaltung der deutschen Gesell-schaft auf ihrer Software im eigenen Land machen. Das ist problematisch, wenn der Sachbearbeiter kein Deutsch spricht und kein deutsches Handels- bzw. Steuerrecht kennt. IFRS oder ausländisches Recht wird in Deutschland nicht anerkannt. Das Finanzamt kann jederzeit Prüfungen durchführen. Alle Ori-ginalbelege sind in Deutschland aufzubewahren und kurzfristig vorzulegen. Das Finanzamt kann zudem verlangen, dass alle wesentlichen Verträge in deutscher Sprache oder in einer amt-lich beglaubigten deutschen Übersetzung vorgelegt werden. Steuerexperte Biernat empfiehlt daher, die Buchhaltung in Deutschland zu erstellen und monatliche Reportings an die Muttergesellschaft zu senden.

Alle Kapitalgesellschaften müssen Bücher führen, Jahresab-schlüsse in Deutsch aufstellen und Steuererklärungen abge-ben. Größere und neu gegründete Unternehmen müssen in-nerhalb von zehn Tagen nach Monatsultimo eine Umsatzsteu-ervoranmeldung abgeben. Neben den Handelsbilanzen sind meist hiervon abweichende Steuerbilanzen für die Feststellung der Besteuerungsgrundlagen notwendig. Eine Pflicht zur Prü-fung von Jahresabschlüssen besteht jedoch nur, wenn zwei der drei folgenden Kriterien an zwei Bilanzstichtagen nacheinander erfüllt sind: mehr als 9,68 Mio. Umsatzerlöse, mehr als 4,84 Mio. Bilanzsumme oder mehr als 50 Arbeitnehmer.

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Beim Durchgangserwerb von Anteilen an Kapitalgesellschaften kommt es zur Überschneidung zivilrechtlicher und steuerrechtlicher Bestimmungen. In diesem Zusammenhang urteilte der BFH, dass ein zivilrechtlicher Durchgangserwerb nur unter bestimmten Voraussetzungen auch steuerlich relevant ist. Die Braunschweiger Steuerberaterin Monika Nadler die das / ...

Beim Durchgangserwerb von Anteilen an Kapitalgesellschaften kommt es zur Überschneidung zivilrechtlicher und steuerrechtlicher Bestimmungen. In diesem Zusammenhang urteilte der BFH, dass ein zivilrechtlicher Durchgangserwerb nur unter bestimmten Voraussetzungen auch steuerlich relevant ist. Die Braunschweiger Steuerberaterin Monika Nadler erläutert die Besonderheiten dieses Geschäftstyps.

Unter Durchgangserwerb versteht das Zivilrecht einen Rechtübergang zwischen ursprünglichen Rechtsinhaber und Erwerber, der unter rein vermittelndem Handeln einer weiteren Partei zustandekommt. In deutscher Rechtssystematik findet eine Rechtsübertragung grundsätzlich zwischen zwei Parteien statt. Im Fall des Durchgangserwerbs muss das Recht an der Sache, hier Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, also zunächst auf den Vermittler und dann von diesem an den eigentlichen Rechtserwerber übergehen. Für diese rein theoretische Konstruktion bedarf es der „logischen Sekunde“ – eines nicht real existierenden Zeitraumes, innerhalb dessen der Vermittler das Recht an der Sache innehat und dann an den Erwerber weitergibt.

Aus steuerlicher Perspektive stellt sich die Frage, wie die theoretische Übertragung und Weitergabe des Eigentumsrechts durch den Vermittler zu bewerten ist. Verkauft ein Anteilseigner Beteiligungen an einer Kapitalgesellschaft, muss er hierauf Einkommensteuer entrichten, wenn er während der vergangenen fünf Jahre wenigstens 1% ihrer Anteile besessen hat. Wäre der Vermittler in steuerlicher Hinsicht Eigentümer dieser Anteile und würde sie während des Durchgangserwerbs an den Erwerber weiterveräußern, käme es zu einer steuerlichen Belastung, der keine realen Einkünfte des Vermittlers gegenüberständen.

Der BFH traf aus diesem Grund eine Unterscheidung zwischen zivil- und steuerrechtlichem Durchgangserwerb. Eine Steuerpflicht entstände nur dann, wenn es nicht nur zu einem theoretischen Rechtsübergang im Rahmen der zivilrechtlichen „logischen Sekunde“ käme, sondern dieser mit der Übertragung des tatsächlichen wirtschaftlichen Eigentums einhergehe.

Steuerlich relevant ist der Durchgangserwerb von Kapitalgesellschaftsanteilen daher nur, wenn der Erwerber per Rechtsgeschäft die rechtliche Position erworben hat, alle mit ihr verbundenen Rechte ausüben und durchsetzen kann sowie zukünftige Wertveränderungen in positiver wie negativer Hinsicht selbst zu tragen hat. Die vermittelnde Partei des Durchgangserwerbs wird hiervon in der Regel nicht betroffen.

Eine optimale steuerliche Gestaltung der Anteilsveräußerung erfordert umfassende Kenntnisse des oftmals verwirrenden deutschen Steuerrechtsdschungels. Die Braunschweiger Steuerberaterin Monika Nadler bietet ihren Mandanten hierbei jederzeit gerne ihre professionelle und erfahrene Unterstützung.

 

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Verkauft eine privat steuerpflichtige Person Kapitalgesellschaftsanteile, hat dies unweigerlich einen Effekt auf ihre Steuerbelastung. Sowohl Gewinne als auch Verluste entfalten in diesem Kontext beachtenswerte Auswirkungen. Die Braunschweiger Steuerberaterin Monika Nadler befasst sich mit den steuerlichen Folgen von Verlusten aus dem Verkauf von zu ...

Verkauft eine privat steuerpflichtige Person Kapitalgesellschaftsanteile, hat dies unweigerlich einen Effekt auf ihre Steuerbelastung. Sowohl Gewinne als auch Verluste entfalten in diesem Kontext beachtenswerte Auswirkungen. Die Braunschweiger Steuerberaterin Monika Nadler befasst sich mit den steuerlichen Folgen von Verlusten aus dem Verkauf von Kapitalgesellschaftsanteilen.

Die Ergebnisse des privaten Anteilsverkaufs fließen zu 60 % in die Einkommenssteuerlast des Steuerzahlers ein und gelten in diesem Zusammenhang als Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit. Während Gewinne die Einkommensteuerlast erhöhen, verursacht die Verrechnung von Verlusten deren Reduzierung. Anteilsverkäufe werden allerdings nur dann als gewerbliche Einkunft bewertet und mit der Einkommensteuer verrechnet, wenn der Steuerpflichtige über eine wesentliche Beteiligung an der Kapitalgesellschaft verfügt. In rechtlicher Hinsicht liegt deren Untergrenze bei einem Gesellschaftsanteil von mindestens einem Prozent.

Aufgrund der Ausgestaltung des deutschen Steuerrechtes werden nur solche Verluste und Gewinne miteinander verrechnet, die derselben Besteuerungskategorie unterliegen. Demzufolge gleichen verlustbehaftete Aktiengeschäfte nur solche Gewinne aus, die ebenfalls aus Aktientransaktionen entstanden sind und daher ebenfalls der Abgeltungssteuer unterliegen.
Der Verkauf von Anteilen an Kapitalgesellschaften wird hingegen wenigstens teilweise als Einkommen besteuert. Kommt es hier zu Verlusten, können diese mit allen einkommenssteuerlich relevanten Einnahmen wie Löhnen, Renten oder Unternehmensgewinnen von Personalgesellschaft verrechnet werden.

Im Zuge des Teilabzugsverbotes ist die maximale Verrechnungsgrenze von 60 % der Verlust- oder Gewinnhöhe zu beachten.

Wie der BFH kürzlich klarstellte, ist der mit Verlusten verbundene Verkauf von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft rechtlich nicht zu beanstanden. Die optimierende Gestaltung der Steuerlast gehört nach Ansicht Deutschlands höchster Finanzrechtsprechungsinstanz zu den Rechten des Steuerzahlers, auch wenn die Finanzverwaltung dies oft anders sehen möchte.

Der BFH geht hier so weit, die Abwicklung von Ringgeschäften zur Steuerminderung zuzulassen. Bei diesem Geschäftstyp veräußert ein Gesellschafter Anteile an der Kapitalgesellschaft mit Verlust und erwirbt gleichzeitig von einem anderen Gesellschafter Anteile an derselben Gesellschaft in identischer Höhe.

Hier zeigt sich einmal mehr, dass die bestmögliche Ausgestaltung der Steuerlast ein kompliziertes Unterfangen ist, für das die fachkundige Unterstützung eines Steuerexperten ausgesprochen wertvoll sein kann. In diesem Zusammenhang setzt sich die Braunschweiger Steuerberaterin Monika Nadler mit ihrer langjährigen Erfahrung und Fachkompetenz gerne für die fachlichen Belange ihrer Mandanten ein.

 

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München, 09. Februar 2011 - Die Wahl der richtigen Gesellschaftsform ist neben der Finanzierung die wichtigste Frage für Existenzgründer. "Oft wird aus Unwissenheit irgendeine Gesellschaft gewählt, obwohl diese für das konkrete Vorhaben ungeeignet ist", erklärt Nicco Hahn, Rechtsanwalt und Autor des Beck UG, GmbH ...

München, 09. Februar 2011 - Die Wahl der richtigen Gesellschaftsform ist neben der Finanzierung die wichtigste Frage für Existenzgründer. "Oft wird aus Unwissenheit irgendeine Gesellschaft gewählt, obwohl diese für das konkrete Vorhaben ungeeignet ist", erklärt Nicco Hahn, Rechtsanwalt und Autor des Beck kompakt-Ratgebers "GbR, UG, GmbH & Co." ( Verlag C.H.Beck ). Der Berliner Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht erklärt, wie man ein Unternehmen erfolgreich in gute Gesellschaft bringt.

Wer ein Unternehmen gründen will oder schon betreibt, wird sich schnell die Frage stellen: Soll ich eine Gesellschaft errichten? "Die Gründung einer Gesellschaft ist beispielsweise sinnvoll, wenn sich mehrere Unternehmer miteinander oder mit Kapitalgebern zusammentun", erläutert Nicco Hahn. "Im Gesellschaftsvertrag können sie dann Einflussrechte und die Unternehmensführung regeln." Aber auch Einzelunternehmer wollen häufig eine Gesellschaft gründen, um ihr Privat- vom Betriebsvermögen haftungssicher zu trennen und Steuern zu sparen. Rechtsanwalt Hahn weiß: "Immer wichtiger wird auch der Wunsch nach Mitarbeiterbeteiligung, die sich in einer Gesellschaft umsetzen lässt."

Bei der Gesellschaftsform unterscheidet man zwischen Personengesellschaften wie GbR, OHG, KG und Partnerschaft, sowie Kapitalgesellschaften wie AG, GmbH und UG ( haftungsbeschränkt ), deren Elemente sich aber auch miteinander kombinieren lassen, wie beispielsweise bei der GmbH & Co. KG. "Mit einer klugen Auswahl und Gestaltung lassen sich bereits bei der Gründung zahlreiche Probleme lösen, die in der Praxis vielen Unternehmen schwer zu schaffen machen", beschreibt der Autor.

In Frage kommt möglicherweise auch eine Mini-GmbH. Die Mini-GmbH bezeichnet die neu eingeführte Unternehmergesellschaft, kurz UG ( haftungsbeschränkt ). Bei der UG ( haftungsbeschränkt ) handelt es sich um eine echte GmbH, deren Mindestkapital aber nicht auf insgesamt 25.000 Euro, sondern lediglich auf einen Euro je Gesellschafter lauten muss.

Typische Auswahlkriterien für die eigene Gesellschaft sind steuerliche Belastung, Kapitalbedarf, Haftungsrisiken, Rechte und Pflichten von Gesellschaftern und Geschäftsführung, Publizitätspflichten sowie Entwicklungsfähigkeit bei späterem Wachstum. Bei einigen Branchen, wie vor allem bei Freiberuflern, kommen dann noch rechtliche Besonderheiten hinzu, die ebenfalls zu berücksichtigen sind.

"Für viele Gründer sind nicht zuletzt auch die Gründungskosten ein sehr wichtiges Kriterium", schildert Nicco Hahn. Auf welche Höhe sich diese belaufen, hängt von der konkreten Gesellschaftsform ab. "Die GbR lässt sich gänzlich ohne Kosten errichten", erläutert Autor Nicco Hahn. Anders ist es bei den eintragungspflichtigen Gesellschaften. Hier fallen Notar- und Registerkosten an. Hahn: "Bei einer UG ( haftungsbeschränkt ) mit einem Stammkapital von 1.000 Euro kommt man bei Verwendung des gesetzlichen Musterprotokolls erfahrungsgemäß auf Gründungskosten von mindestens 220 Euro. Die Gründung und Anmeldung einer 25.000 Euro GmbH mit einem detaillierten Gesellschaftsvertrag kostet mindestens 480 Euro. Dazu kommen dann noch etwa anfallende Beratungskosten für Anwälte, Steuer- und Unternehmensberater."

Wer für die Gründung professionelle Hilfe sucht, sollte sich vorab wenigstens schon über die folgenden Fragen Gedanken gemacht haben, um seinem Berater klare Vorgaben zu liefern:

- Was sollen die Gesellschafter an Einlagen oder sonstigen Beiträgen in die Gesellschaft einbringen?
- Wie sollen die Gesellschafter Entscheidungen treffen?
- Wie sollen Gewinne und Verluste verteilt werden?
- Sollen die Gesellschafter für die Schulden der Gesellschaft persönlich haften?
- Auf welchen Zeitraum soll die Gesellschaft angelegt sein?
- Sollen im Todesfall eines Gesellschafters seine Erben in die Gesellschaft eintreten oder einen Abfindungsanspruch haben?


Beck kompakt, Dr. Nicco Hahn, GbR, UG, GmbH & Co., Verlag C.H.Beck, 2010,
128 Seiten, kartoniert EUR 6,80, ISBN: 978-3-406-60881-0, www.beck-shop.de/801102

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Der Verlag C.H.Beck ( gegründet 1763 ) zählt zu den großen, traditionsreichen Verlagen in Deutschland. Dafür sprechen über 7.000 lieferbare Werke, rund 50 Fachzeitschriften sowie jährlich mehr als 1.000 Neuerscheinungen und Neuauflagen. Unter ihnen befinden sich renommierte Titel wie Schönfelder "Deutsche Gesetze", Palandt "Bürgerliches Gesetzbuch" und die "Neue Juristische Wochenschrift", aber auch praktische Ratgeber für den Verbraucher. Viele der Werke sind zusammen mit umfangreicher Rechtsprechung und mehr als 4.500 Gesetzen digital über beck-online ( www.beck-online.de ), die mehrfach ausgezeichnete juristische Datenbank des Verlages, abrufbar. Im Web 2.0 ist C.H.Beck mit dem beck-blog ( www.beck-blog.de ) und der beck-community ( www.beck-community.de ) aktiv. Mit dem beck-stellenmarkt ( www.beck-stellenmarkt.de ) unterhält C.H.Beck Deutschlands größte Jobbörse für Juristen. Unter dem Dach der BeckAkademie ( www.beck-akademie.de ) veranstaltet der Verlag jährlich mehrere hundert Fortbildungen in den Bereichen Recht und Steuern. Darüber hinaus ist C.H.Beck an einigen juristischen Fachverlagen im In- und Ausland mehrheitlich beteiligt. Das Familienunternehmen besteht in sechster Generation.

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<p> Eine der bedeutsamen Gestaltungsentscheidungen im Rahmen der Unternehmensgr&uuml;ndung ist die Rechtsformwahl. Aufgrund einer Vielzahl verschiedener Auswirkungen kann sie sich als ausgesprochen herausfordernd darstellen.<br> Die Braunschweiger Steuerberaterin und Existenzgr&uuml;ndungsexpertin Monika Nadler erl&auml;utert in ...

Eine der bedeutsamen Gestaltungsentscheidungen im Rahmen der Unternehmensgründung ist die Rechtsformwahl. Aufgrund einer Vielzahl verschiedener Auswirkungen kann sie sich als ausgesprochen herausfordernd darstellen.
Die Braunschweiger Steuerberaterin und Existenzgründungsexpertin Monika Nadler erläutert in diesem Zusammenhang grundlegende steuerrechtliche Unterschiede zwischen Kapital- und Personengesellschaften.

Gewinnbesteuerung
Die von Kapitalgesellschaften ausgewiesenen Gewinne werden mit der 15-prozentigen Körperschaftssteuer belastet. Zudem ist auf sie der Solidaritätszuschlag von 5,5 Prozent zu entrichten.
Die Gewinnbesteuerung von Personengesellschaften ist hingegen variabel. Hier gilt der Unternehmensgewinn zugleich als Einkommen der Gesellschafter und unterliegt daher der progressiven Einkommensbesteuerung.

Die Verrechnung von Verlusten
Entstehen einer Kapitalgesellschaft Verluste, fließen diese als Posten des Verlustübertrags in ihre Bilanz ein und werden dementsprechend in die folgende Bilanzierungsperiode übernommen. Die Besteuerungslast ausgewiesener Gewinne wird hiervon nicht beeinflusst.
Im Gegensatz zur Verlustbilanzierung von Kapitalgesellschaften gilt für Personengesellschaften das Verrechnungsprinzip. Die entstandenen Verluste und Gewinne werden miteinander zum versteuerungspflichtigen Einkommen der Gesellschafter verrechnet. Für die Gesellschafter einer Personengesellschaft wirken sich Verluste folglich steuersenkend aus.

Die Erhebung von Gewerbesteuern
Alle Kapital- und die meisten Personengesellschaften sind bei einer einheitlichen Steuermesszahl von 3,5 Prozent gewerbesteuerpflichtig. Gewerbesteuerpflichtige Personengesellschaften dürfen allerdings einen Freibetrag von 24.500 Euro geltend machen und die Gewerbesteuerlast mit ihren einkommensteuerpflichtigen Gewinnen verrechnen. Im Vergleich zu Kapitalgesellschaften verfügen Personengesellschaften unter diesem Gesichtspunkt also über steuerrechtliche Vorteile.

Lohnsteuer
Unabhängig der tatsächlichen Besitzverhältnisse gelten die Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft rechtlich als Angestellte. Aus diesem Grund sind ihre Gehälter lohnsteuerpflichtig und reduzieren als Betriebsausgabe die Steuerlast der Kapitalgesellschaft.
Gesellschafter einer Personengesellschaft gelten in steuerrechtlicher Hinsicht nicht als Angestellte, sondern Unternehmensbesitzer. Ihre Einkünfte sind dementsprechend weder lohnsteuerpflichtig noch als Betriebsausgabe absetzbar.

Angesichts der wirtschaftlichen und rechtlichen Bedeutung der Unternehmensrechtsform ist jedem Existenzgründer eine ausführliche Beratung anzuraten. Die Braunschweiger Steuerberaterin Monika Nadler verfügt auf diesem Gebiet über eine langjährige Erfahrung, die sie gerne an ihre Mandanten weitergibt.

Weiterführende Fragen zu allen Gebieten der unternehmerischen Existenzgründung beantwortet sie jederzeit gerne.

Pressekontakt

Monika Nadler
Steuerberaterin

Dörnbergstr. 1
38106 Braunschweig

Tel.: 05 31 / 2 33 50 77
Fax: 05 31 / 2 33 50 79

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Steuerberaterin Monika Nadler
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Welche Rechtsform soll ich wählen, welche ist für mein Unternehmen die richtige? Einzelunternehmen, Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft? Jeder Existenzgründer steht vor dieser richtungweisenden Frage. Denn je nach Wahl hat dies unterschiedliche rechtliche, steuerliche und finanzielle Folgen. Bevor man sich endgültig eine ...

Welche Rechtsform soll ich wählen, welche ist für mein Unternehmen die richtige? Einzelunternehmen,
Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft? Jeder Existenzgründer steht vor dieser richtungweisenden

Frage. Denn je nach Wahl hat dies unterschiedliche rechtliche, steuerliche und finanzielle
Folgen. Bevor man sich endgültig für eine Rechtsform entscheidet, sollte man sich umfassend
informieren und fachlichen Rat bei einem Steuerberater, Wirtschaftsprüfer oder Rechtsanwalt einholen.
Zu den Personengesellschaften zählen Rechtsformen wie die Gesellschaft des bürgerlichen Rechts
( GbR ), Kommanditgesellschaft ( KG ), offene Handelsgesellschaft ( OHG ), die Partnerschaftsgesellschaft
oder auch die GmbH & Co. KG. Typisch für Personengesellschaften ist, dass die Gesellschafter
für die Schulden des Unternehmens mit ihrem persönlichen Vermögen haften. Die Gesellschafter
müssen kein Mindestkapital aufbringen und sind darüber hinaus nicht nur Inhaber, sondern auch
Leiter ihres Unternehmens.
Zu den Kapitalgesellschaften gehören die Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die Aktiengesellschaft,
die Limited Company oder die US-Aktiengesellschaft ( US Corporation ). Ihre Gesellschafter
bzw. Aktionäre haften - mit Ausnahmen - nur in Höhe ihrer Einlage. Die Haftungsbeschränkung ist
je nach Branche ein wichtiger Grund für die Wahl einer Kapitalgesellschaft als Rechtsform. Für größere
Vorhaben spielt allerdings auch die notwendige Kapitalbeschaffung eine Rolle, die hier über
Gesellschafter bzw. Aktionäre möglich ist, ohne dass diese aktiv an der Geschäftsführung beteiligt
werden müssen.
Als besondere Mischform einer Personengesellschaft mit einer Kapitalgesellschaft bekannt ist die
GmbH & Co. KG. Der Clou hierbei ist, dass der voll haftende Teil der KG, der Komplementär,
keine Privatperson ist, die mit ihrem Privatvermögen haftet, sondern in diesem Fall eine Kapitalgesellschaft.
So kann man als Komplementär seine Haftung beschränken. Die Gesellschafter der Kapitalgesellschaft
sind meist gleichzeitig die Kommanditisten der KG, die nur mit der Höhe ihrer Einlage
haften müssen. Diese Einlage muss nicht sofort eingezahlt werden. Ist sie aber noch nicht vollständig
eingezahlt worden, kann der Kommanditist nach § 171 I HGB von den Gläubigern der KG
in Höhe des Einlagebetrags persönlich in Anspruch genommen werden.
Aufgrund des bürokratischen Aufwandes, der mit der Gründung einer GmbH einhergeht und der
Tatsache, dass die GmbH ein Mindestkapital von EUR 25.000 haben muss, stellt die USamerikanische
Corporation eine ernsthafte Konkurrenz für die deutsche GmbH & Co. KG dar. Befürworter
dieser Alternative schwärmen von der unbürokratischen und schnellen Gründungen einer
solchen Corporation. Der Bundesgerichtshof hat mit seiner Rechtsprechung die Möglichkeit geschaffen,
dass Gesellschaften, die im Ausland gegründet, jedoch in Deutschland ihre Geschäftstätigkeit
ausüben, auch hier rechtsfähig sind, ohne dass sie ein Mindestkapital wie bei der deutschen GmbH
oder AG erbringen müssen.
Die Corporation & Co. KG ist daher eine interessante Alternative, bei welcher der Vollhafter ( Komplementär )
eine US-Aktiengesellschaft ( Inc. ) ist. Im Gegensatz zur GmbH & Co. KG ist somit nur
ein geringer Kapitalbedarf bei der Gründung erforderlich, da kein Mindestkapital von EUR 25.000,--
erforderlich ist. Auch eine einzelne Person kann eine solche Corporation & Co. KG gründen, da er
nach dem amerikanischen Recht als Einzelperson eine US Corporation gründen darf und dann
gleichzeitig auch einziger Kommanditist der KG ist. Es gibt keine gesetzliche Regelung, die vorschreibt,
dass ein Director US-Staatsbürger sein muss, und Zusammenkünfte der Directors können
sowohl in den USA als auch im Ausland stattfinden. Ideal ist diese Konstruktion für diejenigen, die
gerne nach außen mit einer deutschen Firma operieren wollen, gleichzeitig aber das hohe private
Haftungsrisiko der KG minimieren möchten. Die Corporation & Co. KG ist ins deutsche Handelsregister
einzutragen. Die Corporation selbst ist nur dann ins Handelsregister einzutragen, wenn sie in
Deutschland eine selbständige Zweigniederlassung unterhält.
Für Michael Schmidt ist die US-Corporation, kurz Inc. genannt, die unbürokratische Alternative zur
GmbH, der AG, aber auch zur Limited. Schmidt ist Mitglied des Board of Directors, dem Leitungsgremium
der Firma "USAG24 Inc.", die Corporation-Gründungen betreut. "Die Vorteile der Corporation:
geringe Kosten, einfache Handhabung bei der Gründung, Minimierung der Haftung sowie
Anonymität hinsichtlich der Aktieneigentümer ( Shareholder ). "Das unkomplizierte Unternehmensrecht
des US-Staates Florida ist für den deutschen Mittelstand und für Kleinunternehmer besonders
attraktiv", sagt der Berater der USAG24 Inc. Die Gründung einer US-Corporation sei im Vergleich
zur GmbH ( und auch zur AG ) schneller, einfacher und kostengünstiger.
Weiterer Nachteil einer GmbH: alle Änderungen müssen notariell beglaubigt werden. Dies gilt aber
nicht für Änderungen bei einer Corporation. Diese erfolgen mithilfe des Resident Agent, z.B. der
USAG24 Inc.
Wesentlicher Vorteil der US-Corporation gegenüber allen anderen Gesellschaftsformen ist zum einen
die unkomplizierte Möglichkeit der Geldbeschaffung sowie vor allem auch die Anonymität der
Gesellschafter. Die Eigentümer einer Corporation bleiben dabei anonym, denn die Aktieneigentümer
( Shareholder ) werden nicht in das US-Handelsregister eingetragen. Nur die Direktoren und
Funktionäre ( also President, Vice President, Secretary ) der Corporation werden amtlich erfasst.
Ein Steuerfluchtmodell ist die US-Corporation nicht. Obwohl die Auslandsfirmen offiziell ihren Sitz
in Florida oder einem anderen US-Bundesstaat haben, zahlen sie in der Regel ihre Steuern in
Deutschland, sofern sie hier wirtschaftlich aktiv werden. Beschränkt sich ihre Tätigkeit jedoch nur
auf die des Vollhafters ( Komplementärs ) und wird auf eine Komplementärvergütung verzichtet, fallen
hier noch nicht einmal steuerpflichtige Einnahmen an. Bei einer reinen Geschäftstätigkeit außerhalb
der USA fällt im US-Bundesstaat Florida nur eine geringe jährliche Pauschalbesteuerung an.
Steuerpflichtiger ist die KG selbst. Jedoch braucht der deutsche Steuerberater keine Kenntnisse des
amerikanischen Steuerrechts zu haben, da die Jahreserklärung z.B. bei Gründungen in Florida vom
Resident Agent abgegeben wird. Der Gewinn der Corporation & Co. KG wird auf Ebene der Gesellschafter
( sowohl des Komplementärs als auch des/ der Kommanditisten ) versteuert. Die Corporation
muss nicht am Vermögen und Gewinn der Gesellschaft beteiligt werden. Wie bei jeder deutschen
Personengesellschaft können Verluste aus der Anlaufphase jährlich mit anderen positiven Einkünften
des Gesellschafters verrechnet werden, was zu Steuerersparnissen oder -erstattungen führen
kann.
Während das Kürzel "Inc." hier zu Lande vielleicht etwas skeptisch betrachtet wird, ist es "weltweit
bekannter als die GmbH", gibt die USAG24 Inc. zu bedenken.
Die Vorteile der Corporation & Co. KG im Überblick:
- Haftungsbegrenzung: Bei einer GmbH & Co. KG übernimmt die GmbH die Haftungsbegrenzungsfunktion,
bei der Corporation & Co. KG wird diese Aufgabe durch die Corporation
übernommen.
- geringer Kapitalbedarf: Anders als bei der GmbH & Co. KG ist ein Mindestkapital für den
Komplementär nicht erforderlich. Es muss kein Stammkapital in Höhe von mindestens 25.000
Euro in Bar vorgehalten werden. Ist der Gründer daneben auch noch Kommanditist der KG, so
muss er als solcher eine eigene Einlage in die KG einbringen, wobei er die Höhe der Einlage
selbst bestimmen kann.
- einfache, schnelle und kostengünstige Gründung: Die Gründung einer US-Corporation ist
nach Auskunft der USAG24 Inc. einfach: Da für die Registrierung eine notarielle Beurkundung
nicht erforderlich ist, sondern das Einreichen der Gründungsunterlagen ausreicht, kann die USCorporation
innerhalb von 72 Stunden gegründet werden; im Eilfalle sogar auch in 24 Stunden.
Dienstleister wie die USAG24 Inc. übernehmen den gesamten Registrierungsvorgang beim Secretary
of State. Da jede Corporation auch einen so genannten Resident Agent in Florida haben
und die Büroadresse identisch mit dem Registered Office sein muss, bieten diese Dienstleister
diesen Service häufig mit an.
Die US AG 24 Inc. ist ein international tätiger Dienstleister, der im Bereich Business Consulting und speziell im Bereich
Unternehmensgründung in den USA tätig ist. Hinter der USAG24 Inc. steht ein Verbund aus Rechtsanwälten, Notaren,
Steuer- und Unternehmensberatern, der vor allem Kleinbetriebe und Mittelständler vor, während und auch nach der
Gründung umfassend berät und betreut. Weitere Informationen hierzu erhalten Sie unter www.usag24.com
Die USAG24 Inc. ist ein international tätiger Dienstleister, der im Bereich Business Consulting und speziell im Bereich Unternehmensgründung
in den USA tätig ist. Hinter der USAG24 Inc. steht ein Verbund aus Rechtsanwälten, Notaren, Steuer- und Unternehmensberatern, die Sie vor, während und auch nach der Gründung umfassend beraten und betreuen.
Dieser Zusammenschluss kompetenter Fachkräfte garantiert Ihnen, die
vielen Vorteile, die eine US Corporation bietet, zu 100% zu nutzen.
Kontakt:
US AG 24, Inc
Michael Olaf Schuett
Friedrichstr 50
10117 Berlin
+49 30 9789 5154
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